Impôt sur le revenu : tous ce que vous devez savoir sur l’IR au Maroc

L’impôt sur le revenu est un impôt direct annuel et déclaratif qui porte sur tous les revenus des personnes physiques (ayant leur domicile fiscal au Maroc), quelle que soit leur nature et quelles que soient les activités qui les procurent. C’est aussi un impôt progressif puisque son barème est établi de telle sorte que le taux d’imposition est d’autant plus important que les revenus sont élevés.

IGR au maroc

Sont considérés comme revenus salariaux pour l’application de l’impôt sur le revenu :

• les traitements.
• les salaires.
• les indemnités  et émoluments.
• les  allocations spéciales,  remboursements  forfaitaires  de  frais  et autres rémunérations allouées aux dirigeants des sociétés.
• les  pensions.
• les  rentes viagères.
• les avantages  en argent  ou en  nature  accordés  en sus  des  revenus  précités.

Salaire Global :

L’ensemble des rémunérations perçus par le salarié à savoir ; le salaire de base, les différentes primes (prime d’ancienneté, prime de productivité, prime de risque…), les différentes indemnités (indemnité de responsabilité, de déplacement, d’habillement, de logement…), les allocations familiales, les différents avantages (en nature et en espèce).

Salaire Brut Imposable SBI :

SBI = S.G – Eléments exonérés.

– Les Eléments exonérés :

– Allocations familiales (à raison de 200 Dh chacun pour les trois premiers enfants, 36 Dh chacun pour les trois suivants).
– Indemnités de déplacements justifiés.

Salaire Net Imposable SNI :

SNI = SBI – Différentes déductions

– Les différentes déductions :

– Les frais professionnels :
F.P = [SBI – Avantages (indemnité de logement)] x un Taux qui varie de 20% à 40% selon la profession exercée par le salarié (généralement 20%).
Les frais professionnels sont plafonnés à 30.000 Dh/an. (2500Dh/ mois)

– Les cotisations CNSS :
Cot. CNSS = SBI * 4,29% (plafond de 3.088,8 Dh/an).

– La cotisation retraite complémentaire :
(Plafonnées à 6% du SBI).

– Les cotisations AMO (Assurance Maladie Obligatoire) :
2% de SBI pour le secteur privé.
2,5% de SBI pour le secteur public.

– Les intérêts rémunérant l’empreint contracté pour construire ou acquérir son logement affecter à son habitation principale :

• Si il s’agit d’un logement Economique dont le prix ne dépasse pas 250.000 Dh : on déduit toute la traite bancaire, aussi bien les intérêts que l’amortissement du principale.
• Si il s’agit d’un logement non Economique on déduit seulement les intérêts dans la limite de 10% du SBI.

L’IR sur salaire :

IR/Salaire = (SNI x taux correspondant) – Somme à déduire – Déductions sur charges de famille – 10% de cotisation Assurance Vie.

– Les charges de famille :
360 Dh/an pour Enfant à charge.
360 Dh/an pour les épouses.
(Plafond : 6 individus à charges, 6*360 Dh/an)

– Le barème de calcul de l’IR :

 SNI annuel :                    Taux de l’impôt :                            Somme à déduire :
Inférieure à 30.000 Dhs                   Exonérée                                               0
De 30.001 à 50.000 Dhs                     10%                                               3.000
De 50.001 à 60.000 Dhs                     20%                                               8.000
De 60.001 à 80.000 Dhs                     30%                                              14.000
De 80.001 à 180.000 Dhs.                  34%                                              17.200
Surplus de 180.000 Dhs.                      8%                                               24.400

N.B : c’est l’employeur qui est tenu de verser l’IR sur salaire de son personnel à l’administration fiscale chaque mois.

A partir de 2013 et pour 3 ans, les Revenus nets d’Impôt mensuels supérieurs à 30.000 Dhs sont imposables à « la contribution sociale pour la solidarité » dont les taux sont :

Revenus (annuels) = RNI – IR                                 Taux
RNI < 360.000                                                                0%
360.000 <= RNI <= 600.000                                      2%
600.001<= RNI <= 840.000                                       4%
RNI > 840.000                                                               6%

Revenu Net d’Impôt = Revenu Net Imposable – IR

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